閩交院財〔2019〕2號
第一章總則
第一條 為進一步提高我校內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）以及省財政廳、省教育廳有關文件要求，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱內部控制，是指學院為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行流程，對經濟活動的風險進行防范和管控。
第三條 學院內部控制的目標主要包括：保證學院經濟活動合法合規(guī)、資產安全和有效使用、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高學院教育資源的利用效率和效果。
第四條 學院內部控制的原則:
(一)全面性原則。內部控制應當貫穿學院經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。
(二)重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注學院重要經濟活動和經濟活動的重大風險。
(三)制衡性原則。內部控制應當在學院內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
(四)適應性原則。內部控制應當符合上級有關規(guī)定和學院的實際情況，并隨著環(huán)境的變化、學院經濟活動和管理要求的調整，不斷修訂和完善。
第五條 學院成立內部控制工作領導小組，由學院領導任正、副組長;領導小組下設內部控制工作小組，組長由財務處負責擔任，成員有黨委工作部、院長辦公室、審計處、人事處、財務處、后勤管理處、網絡中心、招投標中心、基建科等部門主要負責人，負責學院內部控制日常組織和協(xié)調工作；內部控制評價與監(jiān)督由學院紀檢監(jiān)察審計處負責。
第六條 建立并完善學院內部控制體系并組織實施，包括梳理并明確學院各類經濟活動的業(yè)務環(huán)節(jié)、業(yè)務流程；系統(tǒng)分析經濟活動風險點，選擇風險應對策略；建立健全學院各項內部控制制度，督促相關工作人員認真執(zhí)行。
第二章風險評估和控制方法
第七條 建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經濟活動風險評估每年進行一次，重大經濟活動要及時進行風險評估，外部環(huán)境或管理要求發(fā)生變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。
第八條 學院進行風險評估，應重點關注以下方面:
(一)內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制。
(二)內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。
(三)內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
(四)內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。
(五)財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。
(六)其他情況。
第九條 業(yè)務層面的風險評估，應重點關注以下方面:
(一)預算管理情況。包括在預算編制過程中學院內部各部門間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。
(二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
(三)招標采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織招標采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織招標采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存招標采購業(yè)務相關檔案。
(四)資產管理情況。包括是否實現(xiàn)資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產。
(五)建設(含大型維修)項目管理情況。包括是否按照概預算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。
(六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。
(七)其他情況。
第十條 學院內部控制的方法主要包括:
(一)不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
(二)內部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。
(三)歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。
(四)預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
(五)資產保全控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
(六)會計控制。建立健全本單位財務管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告處理程序。
(七)單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
(八)信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據(jù)上級有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。
第三章學院層面內部控制
第十一條 學院內部控制牽頭部門為財務處，負責組織協(xié)調內部控制工作。同時發(fā)揮內部審計、人事、招標采購、后勤、基建、資產等管理部門在內部控制中的作用。
第十二條 學院經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。學院重大經濟事項的決策由領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準根據(jù)有關規(guī)定和學院實際確定，一經確定，不得隨意變更。學院建立健全集體研究、民主管理、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。
第十三條 學院建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。內部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、招標采購業(yè)務管理、資產管理、基建維修管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經濟活動的關鍵崗位。必須實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的要采取專項審計等控制措施加以監(jiān)督。
第十四條 學院內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。
第十五條 學院根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定加強會計機構建設，配備具有相應資格和能力的會計人員，按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。
第十六條 充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第四章經濟活動業(yè)務層面內部控制
第一節(jié)預算控制
第十七條 學院建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度。預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。應當建立預算編制、預算執(zhí)行的溝通協(xié)調機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
第十八條 加強預算執(zhí)行管理。按照規(guī)定程序批復的預算下達后，各預算執(zhí)行單位應根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。財務部門應定期或不定期通報預算執(zhí)行情況，牽頭召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。
第十九條 加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時。加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十條 加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
第二節(jié)收支控制
第二十一條 建立健全收入內部管理制度。各項收入應由財務部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財務部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財務部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
第二十二條 建立健全票據(jù)管理制度。票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
第二十三條 按照支出業(yè)務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。
(一)加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
(二)加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應附反映支出明細內容的原始單據(jù)，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出應由經辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經濟業(yè)務事項相符。
(三)加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。公務結算應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。
(四)加強支出的核算和歸檔控制。由財務部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財務部門作為賬務處理的依據(jù)。
第三節(jié)招標采購控制
第二十四條 建立健全招標采購預算與計劃管理、招標采購活動管理、驗收管理等招標采購內部管理制度，明確相關崗位的職責權限，確保招標采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第二十五條 加強對招標采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、招標采購和資產管理等部門的溝通協(xié)調機制。根據(jù)學院實際需求和相關標準編制招標采購預算，按照已批復的預算安排招標采購計劃。加強對招標采購申請的內部審核，按照規(guī)定選擇招標采購方式、發(fā)布招標采購信息。對招標采購進口產品、變更招標采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續(xù)。
第二十六條 加強對招標采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和招標采購文件，指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明，必要時可聘請外部專家參與相關工作。
第二十七條 加強對招標采購業(yè)務質疑投訴答復的管理。國有資產管理部門牽頭、相關部門參加，按照上級有關規(guī)定做好招標采購業(yè)務質疑、投訴、答復等工作。
第二十八條 加強對招標采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管招標采購預算與計劃批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等招標采購業(yè)務相關資料。定期對招標采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內部進行通報。
第二十九條 加強對涉密招標采購項目安全保密的管理。對于涉密招標采購項目，應當與供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
第四節(jié)資產控制
第三十條 建立健全資產內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。
第三十一條 建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
(一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
(二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
(三)按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的經濟活動，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第三十二條 加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第三十三條 加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。
第三十四條 加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。
(一)對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
(二)按照國有資產管理相關規(guī)定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。
(三)建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財務、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。
(四)建立資產信息管理系統(tǒng)，做好資產的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產的動態(tài)管理。
第五節(jié)建設(含大型維修)項目控制
第三十五條 建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
第三十六條 建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
第三十七條 建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
第三十八條 依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第三十九條 按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財務部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。
第四十條 加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第四十一條 建設項目概預算應當按照規(guī)定的權限和程序審核批準后執(zhí)行。經批準的概預算是工程投資的最高限額，如確需調整，也應當按照有關規(guī)定報經批準。建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。
第四十二條 建設項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。未實施竣工決算審計的建設項目，不得辦理工程款結算和驗收移交手續(xù)。
第四十三條 大型維修項目參照建設項目控制執(zhí)行。
第六節(jié)合同控制
第四十四條 建立健全合同內部管理制度。學院辦公室負責合同簽署、辦理授權委托、管理合同專用章。嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同。
第四十五條 加強合同歸口管理。對合同實施歸口管理，業(yè)務承辦單位負責職權范圍內的合同管理。建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。
第四十六條 加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。
第四十七條 加強對合同履行的有效監(jiān)控。合同履行過程中，因對方或學院自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。
第四十八條 財務部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財務部門有權拒絕付款并及時向學院有關領導報告。
第四十九條 加強合同的日常管理。合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為賬務處理的依據(jù)。未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
第五十條 加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，當在規(guī)定時效內與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向學院有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章評價與監(jiān)督
第五十一條 建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價。內部監(jiān)督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。
第五十二條 審計部門應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議。
第五十三條 監(jiān)察審計部門根據(jù)學院實際情況確定內部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，對學院內部控制的有效性進行評價并出具學院內部控制評價報告。
第六章附則
第五十四條 相關職能部門負責制定業(yè)務層面內部控制實施、評價與監(jiān)督細則。
第五十五條 本規(guī)定由財務處負責解釋，自印發(fā)之日起施行。